НДС, 2018, шок, налоги, евгений, сивков
Поделиться новостью
Девять "шокирующих" изменений по НДС в 2018 году
11.01.2018
По традиции в новом году налогоплательщиков ожидают новинки, связанные с порядком уплаты налогов, в том числе и НДС. Попытаемся оценить некоторые из них. Для того что бы не загромождать текст нормативными документами, в качестве эксперимента я их упущу, если что вы всю информацию найдете в справочных системах или в интернете.
1. Налоговые и не налоговые агенты
С нового года статус налогового агента по уплате НДС получают покупатели некоторых видов товаров.
Таким образом, обязанности по расчету и уплате этого налога возлагаются на приобретателей отходов черных и цветных металлов, сырых шкур, вторичного алюминия, а равно и его сплавов. Освобождаются от этой обязанности только физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Обратите внимание: те налоговые агенты, которые используют ОСН, имеют возможность заявить о вычете и, соответственно, не будут перечислять денежные средства казне.
Зато теперь не считаются налоговыми агентами такие посредники, как субъекты общероссийской платежной системы, а также операторы связи, которые прямо указаны в законе о национальной платежной системе.
2. Новая схема работы «НДС + ЕСХН»
В 2017 году предприниматели, которые работают на ЕСХН, освобождены от уплаты всех обычных налогов, включая НДС. С нового года им будет предоставлен выбор — остаться на едином сельхозналоге, как сейчас, или же работать по схеме «ЕСХН+НДС». Но такого выбора не будет для тех плательщиков сельхозналога, чей доход в 2018 году превысит 100 млн руб., — им придется уплачивать НДС при любом раскладе. А сумма по доходу будет снижаться с шагом в 10 млн руб., охватывая все больше сельхозпроизводителей, пока не достигнет 60 млн руб. к 2022 году. Плательщики ЕСХН смогут перейти на новую схему уплаты НДС с 1 января 2018 года, однако будут освобождены от этого налога на первые два квартала 2018 года.
3. НДС и реэкспорт
При реализации товаров, которые вывозятся из страны при реэкспорте, можно получить право на освобождение от уплаты НДС. Это возможно в том случае, когда подобные товары до этого перерабатывались на таможенной территории или находились на свободном складе (свободной таможенной зоне). В налоговую инспекцию следует представить оригиналы либо копии внешнеторговых контрактов, таможенных деклараций, а также копии транспортных и товаросопроводительных справок.
4.НДС и экспортные сделки
Начиная с 1 января 2018 года закон расширил круг лиц, которые освобождаются от уплаты НДС при участии в сделках экспортного характера. Теперь это право получают лица, предоставляющие железнодорожные контейнеры и подвижной состав для вывоза за границу товаров, даже в тех случаях, когда они не являются собственниками или арендаторами этих транспортных средств.
Но воспользоваться таким правом иногда бывает достаточно хлопотно, поскольку для этого необходимо его доказывать. А если это сделать не удастся, НДС следует перечислять за цепочку контрагентов по ставке 18 %. В то же время имеется возможность принимать по счетам-фактурам налог к вычету в размере 18 %. Значит, кому-то выгоднее отказаться от нулевого НДС при осуществлении экспортных операций. Причем сделать это можно как при экспорте товара, так и при его транспортировке. Заявление об этом необходимо подавать до первого числа первого месяца квартала, с которого налогоплательщик желает перечислять НДС в размере 10 % либо 18 %.
Следует помнить о том, что применение различных ставок исчисления НДС к товару запрещено даже в тех случаях, когда он продается различным покупателям. Запрещено также отказываться от НДС 0% дифференцированно по различным сделкам. Кроме того, возвращение к нулевому НДС допускается не ранее, чем через год после отказа от этого права.
5. НДС и почтовый экспорт
Вы экспортируете товар, пользуясь услугами почтовой связи. В этом случае законодательные новации позволяют подтверждать право на нулевой НДС оригиналами либо копиями платежных поручений и (по вашему выбору):
— оригиналами либо копиями декларации CN 23 с соответствующими отметками российской таможни;
— оригиналами либо копиями таможенной декларации с соответствующими отметками российской таможни плюс оригиналами либо копиями декларации CN 23.
Обратите внимание: теперь закон не требует представлять налоговикам еще и внешнеторговый контракт для получения юридическим лицом права на нулевой НДС. Обосновать свои права на НДС при осуществлении внешнеторговых операций следует не менее чем за 180 календарных дней до того момента, когда начнутся соответствующие таможенные процедуры.
6. Новое о пяти процентах
Отдельные компании проводят как облагаемые НДС операции, так и сделки, этим налогом не облагаемые. Им адресованы законодательные новации, касающиеся так называемого правила пяти процентов. Его соблюдение дает возможность брать к вычету входной НДС в полном объеме при соблюдении запрета на ведение раздельного учета. Следует помнить о том, что это положение закона не распространяется на те ситуации, когда товар участвует исключительно в операциях, которые не подлежат обложению НДС.
6.НДС и чеки
Небольшой нюанс: теперь предприниматели, работающие в розницу, обязаны указывать НДС на чеках и прочих документах, которые они выдают потребителям. В то же время, на ценниках и ярлыках можно не размещать такую информацию.
7. Теперь и у нас
С 1 января 2018 года в России заработал механизм tax free для иностранцев, не являющихся гражданами стран ЕАЭС. Но правительство России не включило в перечень, по которым иностранцы имеют право на возврат НДС, подакцизные товары.
Итак, отныне иностранцы могут вернуть себе сумму уплаченного ими во время приобретения в России товара НДС, если они в течение суток сделали покупки на сумму свыше 10 тысяч рублей. Свои деньги они могут получить в наличной или безналичной форме у оператора в аэропорту. А российские продавцы теперь имеют право на вычет НДС, чья сумма возвращена их иностранным покупателям. При этом следует обратить внимание на то, кого закон считает таким продавцом. Таковым может считаться фирма или ее обособленное подразделение, которое ведет розничную торговлю, перечисляющее бюджету НДС и входящее в специальный реестр Министерства промышленности и торговли РФ. Кроме того, такая торговая организация обязана размещаться в локациях, прямо предусмотренных соответствующим постановлением Правительства РФ и отвечать иным условиям вхождения в систему tax free, которые предусмотрены Правительством.
Что касается кассовых чеков, необходимых для возврата НДС, то нормативно закреплены его реквизиты, а не обязательный бланк этого документа. Именно отметка таможенников на чеке tax free является основанием для вычета налога продавцу в течение года со дня компенсации иностранному покупателю НДС. Закон допускает, что такой чек может иметь определенные дефекты, наличие которых не дает оснований налоговым органам для вычета продавцу. Важно, чтобы чек в любом случае позволял идентифицировать розничного продавца, гражданство покупателя, наименование товара и размер НДС.
Обратите внимание: компенсация НДС иностранному покупателю – прямая обязанность торговцев либо иных плательщиков, заключивших с ним соответствующее соглашение. А предоставление таких услуг дает право продавцу на нулевой НДС. О его подтверждении смотри выше.
8. НДС и авиасообщения
Законодатель наконец-то устранил неясности связанны с тем, какие услуги, оказываемые в российских аэропортах при обслуживании воздушного транспорта, дают право на освобождение от уплаты НДС. Их перечень будет конкретизирован соответствующим постановлением правительства РФ.
А еще право на освобождение от уплаты НДС предоставлено тем участникам рынка, которые работают на внутренних авиаперевозках в Калининградской области.
9. Обнуление НДС в ОЭЗ и для Госрезерва
И, наконец, еще две категории налогоплательщиков, которых с 2018 года закон освобождает от уплаты НДС. Первая ситуация: АО, которое создано в ОЭЗ, и все акции которого находятся в собственности РФ, передает свое имущество дочерним управляющим компаниям (УК ОЭЗ). При этом обе стороны сделки не обязаны восстанавливать НДС, суммы которого по передаваемому имуществу были взяты к вычету ранее.
Вторая ситуация: ответственному хранителю либо заемщику Госрезерва РФ выпущены матценности вследствие их освежения, заимствования либо замены.
Кроме того, законодатель четко обозначил правила определения налоговой базы, а также порядок установления ставки НДС для ситуаций, когда заемщики либо ответственные хранители проводят операции по реализации подобных материальных ценностей.
Евгений Сивков
.
Подпишитесь на важные налоговые новости
Введите ваш адрес электронной почты
Источник: налоговыеновости.рф
